налог на наследство в Украине

Налог на наследство в Украине: процент и порядок оплаты

Получение имущества от родственников после их смерти считается доходом, поэтому платится налог на наследство. Ставка налога в Украине зависит от степени родства и от статуса наследника и наследодателя (резидент или нерезидент).

Какое имущество облагается налогом  

Объектами налогообложения при вступлении в наследство являются практически все вещи, которые имеют ценность.

  1. Недвижимое имущество (квартира, земельный участок и т.п.).
  2. Движимое имущество: предметы антиквариата и произведения искусства, драгоценности, транспортные средства и другое движимое имущество.
  3. Ценные бумаги, корпоративные права, целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность.
  4. Наличные средства или деньги, находящиеся в банке.
  5. Сума страховой компенсации по страховым договорам и деньги на пенсионном счете.

Независимо от того, какое имущество наследуется, родственник должен оплатить налог по той ставке, которая ему положена.

Налог на квартиру по завещанию и закону

Квартира облагается налогом, как и другое наследуемое имущество. Перед тем как оплатить налог, нужно определиться с базой налогообложения – стоимостью квартиры. Для этого необходимо сделать оценку имущества. Члены семьи наследодателя первой и второй степени родства и некоторые льготные категории могут не делать оценку квартиры. Об этом далее.

В результате оценки рассчитывается стоимость имущества, которая и берется за базу налогообложения. От этой суммы высчитывается процент налога на наследство. Доход от получения квартиры по договору дарения облагается налогом на тех же условиях, что и при наследовании.

Кто платит налог на наследство в 2019 году

Плательщиками налога являются лица, унаследовавшие имущество. Это могут быть наследники по закону или завещанию.

По завещанию получить имущество могут не только родственники наследодателя, а любые лица, которые будут в нем указаны. Для этого им необходимо принять наследство и получить свидетельство.

Налог на наследство является одним из видов налога на доходы физических лиц, который регулируется ст. 174 Налогового кодекса Украины. С 1 января 2017 года вступили в силу изменения, расширяющие круг лиц, которые платят налог по нулевой ставке (фактически освобождены от его оплаты). До этого налог при получении наследства по нулевой ставке платили только члены семьи наследодателя первой степени родства. После 1 января к ним добавились родственники второй степени родства.

При этом, круг наследников второй степени родства согласно Налоговому кодексу отличается от того, что указан как вторая очередь наследников по Гражданскому кодексу. Налог на наследство по нулевой ставке платят внуки, как члены семьи второй степени родства, которые согласно Гражданскому кодексу могут наследовать только по праву представления.

Согласно подпункту 14.1.263 Налогового кодекса Украины, членами семьи первой степени родства считаются родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Членами семьи второй степени родства считаются родные братья и сестры, баба и дед со стороны отца и матери, а также внуки.

Ставки налога при вступлении в наследство 2019

Процент налогообложения зависит от степени родства наследников с наследодателем, их статуса (резидент или нерезидент) и стоимости имущества.

ставка налога на наследство

Согласно подпункту 174.2.1 Налогового кодекса Украины, налогом по нулевой ставке облагается имущество, которое наследуется членами семьи первой и второй степени родства. Перечень этих родственников можно посмотреть выше.

Есть и льготные категории граждан, которые наследуют имущество, облагаемое налогом по нулевой ставке.

  1. Инвалиды первой группы;
  2. дети-сироты;
  3. дети, лишенные родительского попечительства;
  4. дети-инвалиды.

Не все возможные объекты налогообложения для этих лиц будут облагаться по такой ставке.

Инвалиды первой группы, дети сироты и дети, лишенные родительского попечительства, освобождаются от уплаты налога только за недвижимость, движимое имущество и наличные (или деньги, которые находятся на банковских счетах). То есть, они будут платить налог на наследование корпоративных прав, ценных бумаг, интеллектуальной (промышленной) собственности, целостного имущественного комплекса, страховых выплат и сбережений на пенсионных счетах.

Ставка такого налога составляет 5% от стоимости имущества для резидентов (лиц, проживающих на территории Украины), и 18% от его стоимости для нерезидентов (лиц, которые не проживают в Украине).

Дети-инвалиды освобождаются от уплаты налога на наследство только за недвижимость и движимое имущество. С остальных объектов они заплатят налог по тем ставкам, что указаны выше.

Если наследодатель был инвалидом первой группы, ребенком-сиротой, ребенком, лишенным родительского попечительства или ребенком-инвалидом, а наследник не относится ни к одной их этих категорий, и не был членом семьи первой или второй степени родства, то ставка налога для него – 5% (если резидент) и 18% (если нерезидент от стоимости имущества).

Все остальные наследники как по закону, так и по завещанию, проживающие на территории Украины (резиденты), будут платить налог 5%, если наследодатель проживал на территории Украины. Если наследник нерезидент, а наследодатель резидент, то налог на наследство составит 18% от стоимости имущества. Такой же процент заплатит родственник-резидент, если его наследодатель будет нерезидентом.

Дополнительно лица, которые платят налог (кроме тех, кто платит по нулевой ставке), должны заплатить военный сбор 1,5% от стоимости имущества.

Оценка имущества для оплаты налога при получении наследства

Оценку имущества нужно проводить обязательно, если вы платите налог больше, чем по ставке 0%.

оценка имущества для наследства

Величина налога будет зависеть от стоимости, которая указана в отчете об оценке. Если его стоимость согласно оценке выше, чем по правоустанавливающему документу (договор купли-продажи, обмена, финансового лизинга, лицензионный договор на объекты права интеллектуальной собственности), то узнать сколько платить за наследство, можно только из оценки.

Если стоимость, указанная в договоре выше, чем результат оценки, то можно платить исходя от оценки (сума налога будет меньше).

Оценку проводят специальные сертифицированные компании или физические лица. Она проводится на основании разных подходов и методик, в результате чего составляется отчет об оценке имущества, который подписывается оценщиком. На основании стоимости, указанной в этом документе, платится налог на наследство.

В статье об оценке автомобиля для вступления в наследство, вы можете ознакомиться с этим вопросом подробнее.

Налог на наследство без завещания и налог на наследство по завещанию: какая разница

Разницы между ставками налога при наследовании по завещанию и наследовании по закону нет. Отличаться может круг наследников. По завещанию он в некоторых случаях будет шире, поскольку к получению имущества могут привлекаться не только родственники.

Для членов семьи первой и второй степени родства не имеет значения, как они наследуют – по завещанию или без завещания. Ставка налога для них – 0% от стоимости имущества.

Порядок оплаты налога при вступлении в наследство

Наследник платит налог самостоятельно, обращаясь в Государственную фискальную службу. После получения свидетельства о праве на наследство, лицо обязано до 1 мая, следующего за отчетным года, подать контролирующему органу по месту своего налогового адреса справку о доходах и самостоятельно оплатить налог на наследство до 1 августа года, следующего за отчетным.

Нотариус каждый квартал подает в Фискальную службу ведомости о выдаче свидетельств о праве на наследство. Таким образом государственный орган анализирует, кто из налогоплательщиков не оплатил налог.

Наследникам-нерезидентам свидетельство о праве на наследство выдается только после того, как они предоставят квитанцию об оплате налога.

Резиденты платят налог в Фискальную службу по своему налоговому адресу, а нерезиденты – по месту выдачи свидетельства о праве на наследство.

Написать ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *